Ulgi podatkowe jako forma wspierania innowacyjności – ocena regulacji dotyczących ulg związanych z nowymi technologiami
DOI:
https://doi.org/10.15678/ZNUEK.2019.0983.0505Słowa kluczowe:
podatek dochodowy, ulgi podatkowe, prawo podatkowe, nowe technologieAbstrakt
Cel: Celem artykułu jest wskazanie problemów powstających przy stosowaniu ulg związanych z nowymi technologiami. Omawiane zagadnienia poparto przykładami interpretacji i wyroków, a w podsumowaniu zawarto ocenę zasadności omawianych konstrukcji prawnych.
Metodyka badań: W artykule wykorzystano analizę przepisów prawa podatkowego, interpretacji, wyroków oraz raportów.
Wyniki badań: Na podstawie przeprowadzonej analizy stwierdzono, że ulgi związane z nowymi technologiami nie są skuteczne.
Wnioski: Omawiane ulgi nie tylko nie są pomocne dla przedsiębiorców, ale są także niekorzystne dla budżetu państwa.
Wkład w rozwój dyscypliny: Przeprowadzona analiza uzasadnia zmianę sposobu wspierania nowych technologii.
Downloads
Bibliografia
Bartosiewicz A., Kubacki R. (2018), PIT. Komentarz, wyd. 5, 2015, https://sip.lex.pl/komentarze-i-publikacje/komentarze/pit-komentarz-wyd-v-587244484 (data dostępu: 6.04.2018).
Borodo A. (2010), Polskie prawo finansowe. Zarys wykładu, TNOiK Dom Organizatora, Toruń.
Brzeziński B. (2001), Wstęp do nauki prawa podatkowego, TNOiK Dom Organizatora, Toruń.
Buczek A. i in. (2006), Prawo podatkowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
Durczyńska M. (2016), Zakres ulg w polskim systemie podatkowym (w:) Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, red. H. Dzwonkowski, J. Kulicki, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa.
Dźwigała G. i in. (2009), Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych. Komentarz, wyd. 2, https://sip.lex.pl/komentarze-i-publikacje/komentarze/ustawa-o-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych-komentarz-wyd-ii-587574520 (data dostępu: 6.04.2018).
Gomułowicz A. (2005), Etyka a opodatkowanie (w:) Sądownictwo administracyjne gwarantem wolności i praw obywatelskich 1980–2005, red. M. Sawicka-Jezierczuk, Wydawnictwo NSA, Warszawa.
Jabłońska M. (2013), Preferencje podatkowe a prostota i jasność podatku (w:) Preferencje podatkowe, red. M. Burzec, B. Kucia-Guściora, Wydawnictwo KUL, Lublin.
Kinecka L. (2016), Zasada in dubio pro tributario jako gwaranacja stabilności prawa podatkowego, „Studia Prawnicze. Rozprawy i Materiały”, nr 2.
Kot A. (2009), Ulga w kryzysie, „Przegląd Podatkowy”, nr 9.
Kotlarek N. (2016), Ulga z tytułu nabycia nowych technologii – mankamenty konstrukcji i propozycje modyfikacji, „Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H – Oeconomia”, nr 1.
Mastalski. R. (2019), Prawo podatkowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
Morawski W. (2009), Ulgi i zwolnienia podatkowe (w:) Prawo podatkowe. Teoria, instytucje, funkcjonowanie, red. B. Brzeziński, Dom Organizatora, Toruń.
Nykiel W. (2002), Cele i funkcje ulg i zwolnień podatkowych (w:) Regulacje prawno-podatkowe i rozwiązania finansowe. Pro publico bono. Księga jubileuszowa Profesora Jana Głuchowskiego, TNOiK Dom Organizatora, Toruń.
Pałys A., Borowiec P. (2016), Zmiany we wspieraniu innowacyjności w Polsce – czy na pewno na lepsze?, „Przegląd Podatkowy”, nr 4.
Pogoński M. (2017), Ulga na badania i rozwój – zmiany od 1.01.2017 r., „Przegląd Podatkowy” nr 3.
Wyrzykowski W., Kasprzak P. (2016), Ulga podatkowa jako instrument realizacji pozafiskalnych funkcji podatków, „Zarządzanie Finansami i Rachunkowość”, nr 1.
Akty prawne
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r., Dz.U. nr 78, poz. 483.
Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce z dnia 3 lipca 2018 r., Dz.U. poz. 1669.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn. Dz.U. 2019, poz. 1387 ze zm.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jedn. Dz.U. 2019, poz. 865 ze zm.
Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, tekst jedn. Dz.U. nr 179, poz. 1484.
Ustawa z dnia 12 maja 2006 r. o zmianie ustawy o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2016, nr 107, poz. 723.
Ustawa z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, Dz.U. nr 116, poz. 730.
Ustawa z dnia 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności, tekst jedn. Dz.U. poz. 1767.
Ustawa z dnia 9 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej, tekst jedn. Dz.U. poz. 2201.
Ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej, Dz.U. poz. 1629.
Ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, tekst jedn. Dz.U. 2020, poz. 85.
Orzecznictwo
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 10 kwietnia 2012 r., nr IBPBI/2/423-248/12/MS, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 28 lutego 2017 r., nr 2461-IBPB-1-3.4510.1014.2016.1.SK, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 22 lutego 2013 r., nr IPPB5/423-640/11/13-7/S/MW, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 listopada 2017 r., nr 0115-KDIT2-3.4010.247.2017.1.PS, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 maja 2019 r., nr. 0113-KDIPT2-3.4011.167.2019.3.PR, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 lipca 2019 r., nr. 0115-KDIT3.4011.202.2019.2.MR, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 sierpnia 2019 r., nr. 0114-KDIP2-1.4010.166.2019.3.PW/SP, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 grudnia 2019 r., nr. 0111-KDIB1-3.4010.534.2019.1.BM, www.ipodatkowe.pl.
Wyrok NSA z dnia 14 kwietnia 2015 r., sygn. akt II FSK 1117/14, www.orzeczenia.nsa.gov.pl.
Wyrok NSA z dnia 24 czerwca 2015 r., sygn. akt II FSK 1440/13, www.orzeczenia.nsa.gov.pl.
Wyrok TK z dnia 29 maja 1996 r., sygn. K 22/95, OTK 1996, nr 3, poz. 21.
Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 9 października 2019 r., sygn. akt I SA/Gd 990/19, www.orzeczenia.nsa.gov.pl.
Wyrok WSA w Krakowie z dnia 8 sierpnia 2017 r., sygn. akt. I SA/Kr 624/17, www.orzeczenia.nsa.gov.pl.
Wyrok WSA w Warszawie z dnia 19 czerwca 2019 r., sygn. akt III SA/Wa 2257/18, www.orzeczenia.nsa.gov.pl.
Inne materiały
Biała Księga Innowacji z dnia 20 września 2016 r., Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego, www.nauka.gov.pl/g2/oryginal/2016_09/9eea4ea7c3ea829ba5b606df4381e321.pdf.
Objaśnienia podatkowe z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX, https://www.gov.pl/attachment/8b23d192-0777-4e1a-8fb3-355f797a1200.
Opinia z dnia 9 czerwca 2017 r. o projekcie ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (RL-0303–20/17), https://radalegislacyjna.gov.pl/dokumenty/opinia-z-9-czerwca-2017-r-o-projekcie-ustawy-o-zmianie-niektorych-ustaw-w-celu-poprawy.
Raport KPNG 2017, https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/pl/pdf/2017/05/pl-Analiza-KPMG-w-Polsce-Ulga-podatkowa-na-dzialania-B-R.PDF.
Raport o stanie sektora małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce z 2019 r., Polska Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości, https://www.parp.gov.pl/storage/publications/pdf/2019_07_ROSS.pdf.
Strategia na rzecz inteligentnego i zrównoważonego rozwoju sprzyjającego włączeniu społecznemu, Komisja Europejska, Bruksela 2010, ec.europa.eu.
Uzasadnienie rządowego projektu o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej z dnia 12 października 2017 r. Druk nr 1934.
