Non-financial Disclosures as Contemporary Corporate Reporting – Definition, Sources and Proposed Research Directions
DOI:
https://doi.org/10.15678/ZNUEK.2018.0974.0202Keywords:
non-financial disclosures, corporate reporting, non-financial reporting, integrated reporting, management commentaryAbstract
There is ever more debate surrounding the development of corporate reporting, in particular as regards non-financial disclosures. Three factors are responsible for that debate: rising criticism of traditional financial statements, growing stakeholder interest in all company resources and overall performance, as well as an evolution of the approach to corporate value creation. Additional forms of non-financial reporting, which are more and more common among companies, and integrated reporting in particular, prompt the need to determine the direction for corporate reporting and the role non-financial information is to play in its transformation. This paper presents a definition of non-financial disclosures, as well as their main sources, such as corporate social responsibility reporting, management commentary and integrated reporting. It indicates useful directions research in the area of non-financial reporting could take. The paper is based on a literature review, and also includes the results of the authors’ earlier studies, as well as observations on economic practices in the area of non-financial reporting.Downloads
References
Bek-Gaik B. (2015), Sprawozdawczość zintegrowana – wybrane problemy, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia”, nr 77.
Bek-Gaik B. (2017a), Rachunkowość zarządcza w procesie pomiaru i komunikowaniu wyników działalności (w:) Controlling kosztów i rachunkowość zarządcza, red. G.K. Świderska, wyd. 2 zm., Difin, MAC Consulting, Warszawa.
Bek-Gaik B. (2017b), Sprawozdawczość zintegrowana – przegląd badań, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, vol. 92, nr 148.
Bek-Gaik B., Rymkiewicz B. (2016), Tendencje rozwoju sprawozdawczości zintegrowanej w praktyce polskich spółek giełdowych, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” nr 1(79).
Cauvin E., Decock-Good C., Besos P.-L. (2006), Characteristics of the Performance Measures in External Reporting: Non-financial Information Used by French Companies in Their Communication (w:) Performance Measurement and Management Control: Improving Organizations and Society, red. M.J. Epstein, J.-F. Manzoni, Studies in Managerial an Financial Accounting, vol. 16, JAI Press, Amsterdam.
Dokument roboczy służb komisji. Streszczenie oceny skutków towarzyszące dokumentowi Wniosek dotyczący Dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady zmieniającej dyrektywy Rady 78/660/EWG i 83/349/EWG w odniesieniu do ujawniania informacji niefinansowych i informacji dotyczących różnorodności przez niektóre duże spółki oraz grupy, SWD(2013) 128 final, Strasburg.
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/95/UE z dnia 22 października 2014 r. zmieniająca dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do ujawniania informacji niefinansowych i informacji dotyczących różnorodności przez niektóre duże spółki oraz grupy, Dz. Urz. UE, L 330/1.
Gajewska-Jedwabny A. (2007), Relacje inwestorskie i raportowanie wartości (w:) Wycena i zarządzanie wartością firmy, red. A. Szablewski, R. Tuzimek, Poltext, Warszawa.
Gazdar K. (2007), Reporting Nonfinancials, John Wiley & Sons Ltd, London.
Gernon H., Meek G.K. (2001), Accounting: An International Perspective, McGraw-Hill, Singapore.
Global Reporting Initiative. What Is the Global Reporting Initiative? Measuring Economic, Environmental, and Social Performance (2017), Deloitte, http://www2.deloitte.com/global/en/pages/about-deloitte/articles/global-reporting-initiative.html (data dostępu: 1.08.2017).
Gmytrasiewicz M. (2009), Wybrane problemy teoretyczne współczesnej rachunkowości (w:) Problemy współczesnej rachunkowości, praca zbiorowa, Oficyna Wydawnicza Szkoły Głównej Handlowej, Warszawa.
Grabiński K. (2017), Raportowanie społecznej odpowiedzialności biznesu a kształtowanie wyniku finansowego w świetle zagranicznych badań empirycznych (w:) Społeczna odpowiedzialność biznesu w rachunkowości. Teoria i praktyka, red. J. Krasodomska, Difin, Warszawa.
Huang X.B., Watson L. (2015), Corporate Social Responsibility Research in Accounting, „Journal of Accounting Literature”, vol. 34, https://doi.org/10.1016/j.acclit.2015.03.001.
The International Framework (2013), IIRC, http://www.theiirc.org/wp-content/uploads/2013/12/13-12-08-THE-INTERNATIONAL-IR-FRAMEWORK-2-1.pdf (data dostępu: 20.11.2015).
Jenkins Committee Report: Improving Business Reporting – A Customer Focus (1994), AICPA, http://www.aicpa.org/interestareas/frc/accountingfinancialreporting/enhancedbusinessreporting/pages/jenkinscommittee.aspx (data dostępu: 20.04.2013).
Kabalski P. (2005), Nadrzędne zasady przygotowania i prezentacji sprawozdań finansowych, „Przegląd Podatkowy”, nr 1.
Kamela-Sowińska A. (2009), Sprawozdawczość społeczna. Czy to jeszcze rachunkowość? (w:) Problemy współczesnej rachunkowości, praca zbiorowa, Oficyna Wydawnicza Szkoły Głównej Handlowej, Warszawa.
Kamela-Sowińska A. (2016), Sprawozdanie finansowe to także dane niefinansowe, „Rachunkowość”, nr 2.
Karmańska A. (2014), The Imperative of Sustainable Growth and Reporting Integration: Three Eras in the Corporate Reporting Development, „Copernican Journal of Finance & Accounting”, vol. 3, nr 1, https://doi.org/10.12775/CJFA.2014.006.
Kazirod A. (2002), Rola rewizji sprawozdań finansowych, „Nasz Rynek Kapitałowy”, nr 2.
Kędzierska-Bujak I. (2013), Rola informacji dostarczanych przez rachunkowość w systemach motywacyjnych – wybrane zagadnienia (w:) Nauka o rachunkowości na progu gospodarki opartej na wiedzy, red. A. Karmańska, Oficyna Wydawnicza Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie, Warszawa.
Kędzior M., Kędzior D., Wójcik-Jurkiewicz M. (2017), Wyniki finansowe, ryzyko i koszt kapitału a społeczna odpowiedzialność przedsiębiorstw – przegląd wyników badań (w:) Społeczna odpowiedzialność biznesu w rachunkowości. Teoria i praktyka, red. J. Krasodomska, Difin, Warszawa.
Krasodomska J. (2011), Komentarz zarządu w świetle wytycznych Rady Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 61, nr 117.
Krasodomska J. (2014), Informacje niefinansowe w sprawozdawczości spółek, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Seria specjalna: Monografie, nr 232, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków.
Krasodomska J. (2015), Sprawozdawczość zintegrowana jako nowy obszar badań naukowych w rachunkowości, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 82, nr 138.
Kwiecień M. (2013), Sprawozdanie z odpowiedzialności społecznej a ryzyko działalności gospodarczej (w:) Sprawozdawczość i rewizja finansowa. Problemy kwantyfikacji ryzyka gospodarczego, red. B. Micherda, M. Andrzejewski, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków.
Marcinkowska M. (2000), Kształtowanie wartości firmy, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
Marcinkowska M. (2006), Ewolucja raportu: jak zaprezentować wartość przedsiębiorstwa − czyli o nowych tendencjach w sprawozdawczości biznesowej (cz. I), „Nasz Rynek Kapitałowy”, nr 4.
Michalczuk G. (2009), Komunikowanie na temat kapitału intelektualnego wyzwaniem dla polityki informacyjnej spółek, „Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego”, nr 1.
Mućko P., Hońko S. (2013), „Sprawozdanie z działalności” – raport z pogranicza rachunkowości, „Rachunkowość”, nr 10.
Nowak W.A. (2010), Teoria sprawozdawczości finansowej, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa.
Remisiewicz M. (2006), Nowe technologie w relacjach inwestorskich (w:) Metody wyceny spółki. Perspektywa klienta i inwestora, red. M. Panfil, A. Szablewski, Poltext, Warszawa.
Robb S.W.G., Single L.E., Zarzeski M.T. (2001), Nonfinancial Disclosures across Anglo-American Countries, „Journal of International Accounting, Auditing and Taxation”, vol. 10, nr 1, https://doi.org/10.1016/s1061-9518(01)00036-2.
Roszkowska P. (2008), Wiarygodność raportów społecznej odpowiedzialności biznesu w kontekście relacji inwestorskich, „e-Finanse”, nr 4.
Roszkowska P. (2011), Rewolucja w raportowaniu biznesowym. Interesariusze, konkurencyjność, społeczna odpowiedzialność, Difin, Warszawa.
Różańska E. (2015), Integracja standardów raportowania społecznej odpowiedzialności przedsiębiorstw, „Studia Oeconomica Posnaniensia”, vol. 3, nr 1.
Samelak J. (2013), Zintegrowane sprawozdanie przedsiębiorstwa społecznie odpowiedzialnego, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, Poznań.
Słownik terminów. Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (2011), Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
Sobańska I. (2007), Nowa orientacja systemu rachunkowości w praktyce polskiej w kontekście wdrażania MSR/MSSF (w:) Rachunkowość wczoraj, dziś, jutro, red. T. Cebrowska, A. Kowalik, R. Stępień, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
Sobczyk M. (2012), Zintegrowane raportowanie – nowy model raportowania biznesowego, „Przedsiębiorczość i Zarządzanie”, t. 13, nr 1.
Sojak S. (2000), Ceny transferowe w przedsiębiorstwach wielonarodowych, Oficyna Wydawnicza Wizja, Warszawa.
Stępień M. (2010), Interakcja gospodarki i środowiska w rachunkowości jednostki gospodarczej, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie”, nr 816.
Szadziewska A. (2013), Rola rachunkowości w pomiarze efektywności działań CSR, „Zarządzanie i Finanse”, nr 4/4.
Szadziewska A. (2014), Prezentowanie informacji na temat społecznej odpowiedzialności w sprawozdawczości zewnętrznej przedsiębiorstw, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, nr 329.
Świderska G.K. (2007), W poszukiwaniu optymalnego raportu, „Kwartalnik Nauk o Przedsiębiorstwie”, nr 1.
Towards Integrated Reporting – Communicating Value in the 21st Century (2011), IIRC, http://integratedreporting.org/wp-content/uploads/2011/09/IR-Discussion-Paper-2011_spreads.pdf (data dostępu: 20.12.2014).
Ustawa z dnia 15 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, Dz.U. 2017, poz. 61.
Walińska E., Bek-Gaik B., Gad J. (2016), Sprawozdawczość finansowa i niefinansowa przedsiębiorstwa – w kierunku integracji, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
Walińska E., Bek-Gaik B., Gad J., Rymkiewicz B. (2015), Sprawozdawczość przedsiębiorstwa jako narzędzie komunikacji z otoczeniem, Wymiar finansowy i niefinansowy, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
Waniak-Michalak H., Macuda M. Krasodomska J. (2016), Corporate Social Responsibility and Accounting in Poland: A Literature Review, „Accounting and Management Information Systems”, vol. 15, nr 2.
Wasilewska E. (2010), Raportowanie społeczne przedsiębiorstw: koncepcja i rola międzynarodowych standardów raportowania, „Master of Business Administration”, vol. 18, nr 4.
Wrona S. (2009), Sprawozdawczość biznesowa jako narzędzie komunikacji z inwestorami, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług”, nr 42.
