An Evaluation of the Implementation of Tax Scheme Reporting Procedures
DOI:
https://doi.org/10.15678/ZNUEK.2020.0985.0105Keywords:
tax schemes, MDR, reporting procedures for tax schemes, taxationAbstract
Objective: The purpose of the article is to evaluate the tax scheme reporting procedures selected companies use.
Research Design & Methods: Legal acts, the subject literature and a case study were analysed.
Findings: The study shows that the implementation of tax scheme reporting procedures offers both advantages and disadvantages. The main advantage is that the procedures have enabled more effective tax risk management. The main drawback is that in all of the entities surveyed, the management board and heads of finance and accounting departments had problems understanding the terms used in the tax code related to tax patterns.
Implications / Recommendations: The research shows that the effective implementation of tax scheme reporting procedures enables more effective tax risk management. Further research is needed, with a view to showing that implementing tax reporting procedures mitigates the risk of making a mistake when reporting tax schemes.
Contribution: The original contribution of the article is its presentation and characterisation of the elements of the tax patterns reporting procedure.
Downloads
References
Bernal A. (2008), Zjawisko uchylania się od podatków dochodowych i metody jego ograniczania, Difin, Warszawa.
Dyrektywa Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych, Dz. Urz. UE L 139, 5 czerwca 2018 r.
EU Mandatory Disclosure Rules – An Update on Local Country Implementation Status and Trends – Global Tax Alert (2019), https://www.ey.com/gl/en/services/tax/international-tax/alert--eu-mandatory-disclosure-rules---an-update-on-local-country-implementation-status-and-trends (data dostępu: 8.08.2019).
Kaczmarek M. (2019), Raportowanie schematów podatkowych (MDR) (w:) Podatki 2019 – najważniejsze zmiany VAT, CIT, PIT, Ordynacja podatkowa, Wydawnictwo Rachunkowość, Warszawa.
Karwat P. (2002), Obejście prawa podatkowego: natura zjawiska i sposoby przeciwdziałania mu, Dom Wydawczy ABC, Warszawa.
Kaźmierski A. (2018), Meritum podatki 2018, Wolters Kluwer, Warszawa.
Koślicki K. (2019), Raportowanie schematów podatkowych z istotną luką, https://www.prawo.pl/podatki/mdr-1-mdr-3-kto-ma-skladac-raportowanie-schematow-podatkowych,418709.html (data dostępu: 12.06.2019).
Ladziński A., Wasiluk D. (2019), O nieprawidłowej implementacji dyrektywy 2018/822 (MDR) i jej konsekwencjach, „Przegląd Podatkowy”, nr 5.
Modzelewski W. (2019), Problemy z informacją MDR-3, https://biznes.interia.pl/szukaj/news/witold-modzelewski-mdr-3-wzbudza-poploch,2611005? (data dostępu: 25.04.2019).
Objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z dnia 31 stycznia 2019 r. Informacje o schematach podatkowych (MDR) (2019), https://www.podatki.gov.pl/media/4417/obja%C5%9Bnienia-podatkowe-mdr-z-dnia-31-01-2019.pdf.
Obowiązek informowania Szefa KAS o schematach podatkowych (2019), „Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno-Finansowych”, nr 5(1012).
Podatki 2019 – najważniejsze zmiany VAT, CIT, PIT, Ordynacja podatkowa (2019), Wydawnictwo Rachunkowość, Warszawa.
Rzeszutek M. (2019), Raportowanie schematów podatkowych przez przedsiębiorstwa komunalne – wybrane aspekty (w:) Tendencje rozwojowe i wyzwania w obszarze współczesnej rachunkowości i sprawozdawczości, red. J. Dyczkowska, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wrocław.
Taxation Trends in the European Union: Main Results (2019), European Union, Eurostat, Directorate-General for Taxation and Customs Union.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (2019), tekst jednolity Dz.U. z 2019 r. poz. 1387 z późn. zm.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (2019), tekst jednolity Dz.U. z 2019 r. poz. 865 z późn. zm.
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (2019), tekst jednolity Dz.U. z 2019 r. poz. 900 z późn. zm.
Wawrzonkiewicz K. (2019), Informacja o schemacie podatkowym i sposób jej przekazania do Szefa Administracji Skarbowej, Serwis Doradztwa Podatkowego, Warszawa.
Wawrzonkiewicz K., Wolak K., Zagórski M. (2019), Wzorcowa instrukcja wewnętrzna określająca obowiązki związane z raportowaniem schematów podatkowych przez podatników, dyrektorów finansowych i księgowych RSP-53, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy, Warszawa.
Wilk M. (2019), Ujawnienie schematów podatkowych a tajemnica zawodowa doradcy podatkowego, „Przegląd Podatkowy”, nr 2.
Zalewski Ł. (2020), Transgraniczne schematy podatkowe trzeba ponownie raportować. Eksperci: To absurd, „Dziennik Gazeta Prawna”, 11.02.2020.
Zaniewicz E. (2019), Raportowanie schematów podatkowych przez biura rachunkowe, LEX/el. 2019.
