Tax Breaks as a Form of Supporting Innovation – an Assessment of Regulations Regarding Concessions for New Technologies
DOI:
https://doi.org/10.15678/ZNUEK.2019.0983.0505Keywords:
income tax, tax breaks, tax law, new technologiesAbstract
Objective: The article examines the problems that arise in the provision of tax breaks for the use of new technologies. It provides examples of interpretations and judgements, and analyses the validity of legal constructions.
Findings: Providing tax breaks for the use of new technologies is not effective.
Research Design & Methods: Analysis of tax law interpretations, judgments and reports.
Implications / Recommendations: Tax breaks do not help entrepreneurs or the state budget.
Contribution: The analysis justifies the need for changes in how new technologies are promoted.
Downloads
References
Bartosiewicz A., Kubacki R. (2018), PIT. Komentarz, wyd. 5, 2015, https://sip.lex.pl/komentarze-i-publikacje/komentarze/pit-komentarz-wyd-v-587244484 (data dostępu: 6.04.2018).
Borodo A. (2010), Polskie prawo finansowe. Zarys wykładu, TNOiK Dom Organizatora, Toruń.
Brzeziński B. (2001), Wstęp do nauki prawa podatkowego, TNOiK Dom Organizatora, Toruń.
Buczek A. i in. (2006), Prawo podatkowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
Durczyńska M. (2016), Zakres ulg w polskim systemie podatkowym (w:) Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, red. H. Dzwonkowski, J. Kulicki, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa.
Dźwigała G. i in. (2009), Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych. Komentarz, wyd. 2, https://sip.lex.pl/komentarze-i-publikacje/komentarze/ustawa-o-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych-komentarz-wyd-ii-587574520 (data dostępu: 6.04.2018).
Gomułowicz A. (2005), Etyka a opodatkowanie (w:) Sądownictwo administracyjne gwarantem wolności i praw obywatelskich 1980–2005, red. M. Sawicka-Jezierczuk, Wydawnictwo NSA, Warszawa.
Jabłońska M. (2013), Preferencje podatkowe a prostota i jasność podatku (w:) Preferencje podatkowe, red. M. Burzec, B. Kucia-Guściora, Wydawnictwo KUL, Lublin.
Kinecka L. (2016), Zasada in dubio pro tributario jako gwaranacja stabilności prawa podatkowego, „Studia Prawnicze. Rozprawy i Materiały”, nr 2.
Kot A. (2009), Ulga w kryzysie, „Przegląd Podatkowy”, nr 9.
Kotlarek N. (2016), Ulga z tytułu nabycia nowych technologii – mankamenty konstrukcji i propozycje modyfikacji, „Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H – Oeconomia”, nr 1.
Mastalski. R. (2019), Prawo podatkowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
Morawski W. (2009), Ulgi i zwolnienia podatkowe (w:) Prawo podatkowe. Teoria, instytucje, funkcjonowanie, red. B. Brzeziński, Dom Organizatora, Toruń.
Nykiel W. (2002), Cele i funkcje ulg i zwolnień podatkowych (w:) Regulacje prawno-podatkowe i rozwiązania finansowe. Pro publico bono. Księga jubileuszowa Profesora Jana Głuchowskiego, TNOiK Dom Organizatora, Toruń.
Pałys A., Borowiec P. (2016), Zmiany we wspieraniu innowacyjności w Polsce – czy na pewno na lepsze?, „Przegląd Podatkowy”, nr 4.
Pogoński M. (2017), Ulga na badania i rozwój – zmiany od 1.01.2017 r., „Przegląd Podatkowy” nr 3.
Wyrzykowski W., Kasprzak P. (2016), Ulga podatkowa jako instrument realizacji pozafiskalnych funkcji podatków, „Zarządzanie Finansami i Rachunkowość”, nr 1.
Akty prawne
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r., Dz.U. nr 78, poz. 483.
Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce z dnia 3 lipca 2018 r., Dz.U. poz. 1669.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn. Dz.U. 2019, poz. 1387 ze zm.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jedn. Dz.U. 2019, poz. 865 ze zm.
Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, tekst jedn. Dz.U. nr 179, poz. 1484.
Ustawa z dnia 12 maja 2006 r. o zmianie ustawy o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2016, nr 107, poz. 723.
Ustawa z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, Dz.U. nr 116, poz. 730.
Ustawa z dnia 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności, tekst jedn. Dz.U. poz. 1767.
Ustawa z dnia 9 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej, tekst jedn. Dz.U. poz. 2201.
Ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej, Dz.U. poz. 1629.
Ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, tekst jedn. Dz.U. 2020, poz. 85.
Orzecznictwo
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 10 kwietnia 2012 r., nr IBPBI/2/423-248/12/MS, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 28 lutego 2017 r., nr 2461-IBPB-1-3.4510.1014.2016.1.SK, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 22 lutego 2013 r., nr IPPB5/423-640/11/13-7/S/MW, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 listopada 2017 r., nr 0115-KDIT2-3.4010.247.2017.1.PS, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 maja 2019 r., nr. 0113-KDIPT2-3.4011.167.2019.3.PR, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 lipca 2019 r., nr. 0115-KDIT3.4011.202.2019.2.MR, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 sierpnia 2019 r., nr. 0114-KDIP2-1.4010.166.2019.3.PW/SP, www.ipodatkowe.pl.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 grudnia 2019 r., nr. 0111-KDIB1-3.4010.534.2019.1.BM, www.ipodatkowe.pl.
Wyrok NSA z dnia 14 kwietnia 2015 r., sygn. akt II FSK 1117/14, www.orzeczenia.nsa.gov.pl.
Wyrok NSA z dnia 24 czerwca 2015 r., sygn. akt II FSK 1440/13, www.orzeczenia.nsa.gov.pl.
Wyrok TK z dnia 29 maja 1996 r., sygn. K 22/95, OTK 1996, nr 3, poz. 21.
Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 9 października 2019 r., sygn. akt I SA/Gd 990/19, www.orzeczenia.nsa.gov.pl.
Wyrok WSA w Krakowie z dnia 8 sierpnia 2017 r., sygn. akt. I SA/Kr 624/17, www.orzeczenia.nsa.gov.pl.
Wyrok WSA w Warszawie z dnia 19 czerwca 2019 r., sygn. akt III SA/Wa 2257/18, www.orzeczenia.nsa.gov.pl.
Inne materiały
Biała Księga Innowacji z dnia 20 września 2016 r., Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego, www.nauka.gov.pl/g2/oryginal/2016_09/9eea4ea7c3ea829ba5b606df4381e321.pdf.
Objaśnienia podatkowe z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX, https://www.gov.pl/attachment/8b23d192-0777-4e1a-8fb3-355f797a1200.
Opinia z dnia 9 czerwca 2017 r. o projekcie ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (RL-0303–20/17), https://radalegislacyjna.gov.pl/dokumenty/opinia-z-9-czerwca-2017-r-o-projekcie-ustawy-o-zmianie-niektorych-ustaw-w-celu-poprawy.
Raport KPNG 2017, https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/pl/pdf/2017/05/pl-Analiza-KPMG-w-Polsce-Ulga-podatkowa-na-dzialania-B-R.PDF.
Raport o stanie sektora małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce z 2019 r., Polska Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości, https://www.parp.gov.pl/storage/publications/pdf/2019_07_ROSS.pdf.
Strategia na rzecz inteligentnego i zrównoważonego rozwoju sprzyjającego włączeniu społecznemu, Komisja Europejska, Bruksela 2010, ec.europa.eu.
Uzasadnienie rządowego projektu o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej z dnia 12 października 2017 r. Druk nr 1934.
